Уплата имущественных налогов физических лиц в условиях ЕНС

К имущественным налогам, уплачиваемым физическими лицами, относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог. Имущественные налоги физических лиц исчисляются налоговыми органами на основании данных соответствующих государственных реестров. Уведомление с расчетом налога и квитанция с реквизитами для уплаты этих налогов направлялись физическим лицам по почте на бумажном носителе, а также отображались в личном кабинете налогоплательщика - физического лица. Кроме того, уже несколько лет в личном кабинете сумма всех налогов отображалась единым значением. Исполнить свои обязательства, исчисленные налоговым органом, физические лица могли в "один клик", т.е. единым платежом, однако это было не обязательно. Можно было открыть налоговое уведомление и оплатить каждый налог отдельно, для этого в уведомлении после расчета каждого имущественного налога были приведены QR-код и банковские реквизиты. Таким образом, можно было оплатить те начисления, с которыми физическое лицо согласно, остальные оставить до выяснения правильности начислений.

С 1 января 2023 г. уплата всех налогов физического лица производится на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Это означает, что все налоги физического лица уплачиваются по одним и тем же реквизитам. Единственным персональным признаком платежа является индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Полученные налоговые платежи налоговый орган самостоятельно распределяет между имеющимися обязательствами налогоплательщика, формируя единое сальдо на ЕНС налогоплательщика.

Важно, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность с применением того или иного режима налогообложения, имеют один ЕНС, так как при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя его ИНН остается тем же, который был присвоен физическому лицу.

Таким образом, имущественные налоги физических лиц и налоги, уплачиваемые, например, индивидуальным предпринимателем (ИП), применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачиваются по одним и тем же реквизитам. На данный момент только уплата налога на профессиональный доход (НПД) (специальный налоговый режим для самозанятых) осуществляется по отдельным реквизитам и не попадает на ЕНС.

С применением ЕНС невозможно оплатить одни налоги и отложить оплату других. По истечении срока уплаты недоимка будет пропорционально распределена по всем обязательствам налогоплательщика, в том числе по обязательствам индивидуального предпринимателя.